SEC指控“四大”违规

美国证券交易委员会称德勤、安永、毕马威、普华永道等会计师事务所中国业务部门未提交对该委员会调查的中国公司的审计工作底稿，违反了美国证券法。

华盛顿——周一，美国证券交易委员会（Securities and Exchange Commission，简称SEC.）控告美国五家大型会计师事务所的中国成员公司违反证券法，称其未提交SEC反欺诈调查下的几家中国公司的审计工作底稿。

SEC在一次行政诉讼中称，这些会计师事务所拒绝按要求提交文件，部分原因是会计人员“认为中华人民共和国的法律禁止”他们提交这些文件。

SEC调查下的九家中国公司皆有股票在美国上市，从而受到美国证券法律法规的制约。受到SEC调查的会计师事务所是德勤(Deloitte)、安永(Ernst & Young)、毕马威(KPMG)、普华永道(PricewaterhouseCoopers)和德豪(BDO)的中国成员公司。

“只有获得外国会计师事务所的工作底稿，SEC才能检测审计的质量，从而保护投资者免遭会计欺诈，”该委员会的执法部负责人罗伯特·库赞尼(Robert Khuzami)在一则声明中说。

“若不能依法提交工作底稿，从事审计工作的会计师事务所将面临严厉制裁，” 库赞尼说。

这几家会计师事务所中的大多数表示，他们一直在和监管机构合作。但他们同时指出，应对美国和中国相互冲突的法律相当困难。

“委员会同时对四家最大的会计师事务所以及另外一家事务所采取了行动，这一事实表明这个问题涉及整个行业，并不是一家公司独有的问题，”普华永道在一则声明中说。

这些事务所可能遭受的制裁相当于会计领域的死刑判决：禁止事务所在SEC的管理下执业，这样一来，事务所对公开上市公司的审计结果就无法满足证券法律的要求。

SEC没有指明他们要求事务所提供的是哪些中国上市公司的文件。但SEC之前曾表示，该机构正在密切注意一些中国公司，后者曾为取得在美国上市的资格而进行反向并购。

反向并购指的是一家持续经营的公司接管已经公开上市的公司。通常来说，这些都是没有实际业务的空壳公司，它们的股票通常属于场外交易股或者低价股。

最近几年中，已有几十家中国企业通过反向并购的方法在美国筹资。这种借壳上市的做法使得中国公司可以在美国上市，躲过传统发行的高成本和监管审查。想利用中国增长来获利的投资者则争相购买这些公司的股票。

但这些公司已经受到了越来越多的审查，它们的股票也给投资者造成了数十亿美元的损失。

SEC已经注销将近50个此类公司的证券，并已向40个外国公司及公司高管提起欺诈诉讼。今年早些时候，SEC宣布对德勤下属的德勤会计师事务所(Deloitte Touche Tohmatsu)采取强制执行政策，原因是SEC对该所的一家中国客户展开了调查，而该所没能向SEC提供相关文件。

安永还在加拿大遇上了法律方面的麻烦。周一，安大略省证券委员会（Ontario Securities Commission，简称OSC）指控该事务所的加拿大分支机构未能充分审计中国林业公司嘉汉林业的财务报表。

2011年6月，一位独立分析师在网上发布报告，称嘉汉林业是一家骗子公司，致使该公司股价暴跌。之后，由该公司董事会聘请的一个独立委员会开展了调查，但却没能找到该公司所说的在中国农村经营的200万英亩林场。嘉汉林业在今年3月申请破产。

周一，安永表示，该公司已经就针对嘉汉林业及安永审计工作的股东集体诉讼达成了一项1.18亿美元（约合7.35亿元人民币）的和解协议。

安永加拿大分支机构在一份声明中称，公司相信自己对嘉林汉业的审计工作符合“一切专业标准”，包括所谓的《公认审计准则》(Generally Accepted Auditing Standards)。声明称，“我们将会向OSC递交证据，证明安永加拿大分支机构在核实嘉汉林业资产的所有权和真实性方面做了大量审计工作。”

这个问题也是美国上市公司会计监管委员会(Public Company Accounting Oversight Board)关注的焦点，该委员会是一个独立机构，职责是监管那些为公开上市公司提供审计服务的会计事务所。

10月，监管委员会的代表前往中国，中国允许他们观摩中国官员进行的内部控制审查。11月，中国监管者来到美国，就审计工作底稿共享事宜进行谈判。 

“我仍然相信，中国监管机构完全有理由解决审计工作底稿透明度和公开的问题，”监管委员会主席詹姆斯·R·多蒂(James R. Doty)说。“毫无疑问，我们已经临近一个十字路口、一个转折点。”但多蒂补充说，如果没能达成协议，“那我们就需要考虑通过其他方式来保护投资大众。”

from 纽约时报中文网 http://cn.nytimes.com/article/business/2012/12/04/c04sec/